美国报税（2）——居民与非居民的定义和区别

一年一度的报税季又来了，小编会持续整理系列文章，帮助大家了解在美国报税的小知识。这是《美国报税》文章系列篇的第二篇。

本期内容是有关居民和非居民的定义，以及报税方面的不同！

“居民”和“非居民”的定义

居民（Resident Alien，也称「居住外国人」）和非居民（Nonresident Alien，也称「非居住外国人」）的区别，美国国税局 IRS 在官网有说明，简单整理如下。Resident Alien 有两个简单的判断法则：

绿卡法则。如果你持有美国绿卡（即永久居民身份），那么你应该按照 Resident Alien 身份来报税。

实质居住法则。通俗来说，你虽然不是美国公民或者永久居民，但是你「相当于已经住这里了」，就必须按照 Residential Alien 来报税。

「实质居住」的含义是，本报税年度你在美国领土停留超过 31 天；并且今年、去年、前年三年中，你在美国领土停留时间加起来超过 183 天。

需要注意，这三年停留的时间并不是简单相加，而是：今年停留的所有时间 + 去年停留的时间除以 3 + 前年停留的时间除以 6。

IRS 官网原文是：

All of the days you were present in the current year, and One-third of the days you were present in the first year before the current year, and One-sixth of the days you were present in the second year before the current year.

「本年度 31 天」和「三年内 183 天」两项必须同时满足，才视为 Resident Alien；

也就是说：

如果你最近三年在美国领土停留的时间超过 183 天，但是今年只停留了 20 天，则应当视为 Non Resident Alien；

如果你今年在美国领土停留了 60 天，超过了「31 天」的规定；去年停留了 120 天；前年停留了 120 天；按照国税局的算法，你最近三年在美国「实质居住」的时间是 60 + (120 ÷ 3) + (120 ÷ 6) = 120 天，没有达到「183 天」的要求，仍然应当视为 Non Resident Alien 身份来报税。

J-1 和 F-1 留学生签证前 5 年都是非居民

「绿卡法则」和「实质居住法则」并不适用于所有的身份和签证。有些特殊情况可能不适合大部分在美华人，比如：

如果你本年度在美国停留的时间不超过 183 天，并且在其他国家有 tax home，并且与 tax home 所在国有更加密切的联系（closer connection），那么可以选择按 Nonresidentail Alien 身份报税。

如果你的国家和美国有税务条约，这些税务条约优先于美国税法，你可以根据该条约的规定报税。

如果你居住在加拿大、墨西哥，但是经常来美国上班（「经常」的定义是超过 75% 的工作日），这些工作日期无需计入「实质居住」。

乘国际航班在美国中转（起飞和目的地都不在美国），停留的时间无需计入「实质居住」；本来打算离开美国，但是因为健康原因未能成行、滞留美国的时间，也无需计入。当然，怎么判定是否为「本来打算离开美国」，并非是你自己说了算。

还有一些特殊情况，比如双重身份、和美国公民结婚、离婚，这些情况建议咨询律师和会计师。下面这条则和很多在美华人息息相关：

持有 F、J、M 签证的留学生、在美国的前 5 年；持有 J、Q 签证的访问学者、在美国的前 2 年；都视为 Nonresident Alien，非居民。

Resident Alien 和 Nonresident Alien 报税的区别

居民和非居民身份报税的区别

居民（Resident Alien）和非居民（Nonresident Alien）身份对报税的影响以及区别主要有：

居民和美国公民、永久居住者一样，需要申报海外收入（包括奖学金），非居民无需申报海外收入和奖学金。

居民可以和家人联合申报，配偶、孩子可以列为被抚养人（dependent），增加免税额度；非居民只能以个人身份申报，即使有不工作的配偶、孩子，也不能联合申报、不能享受被抚养人免税额度（dependency exemption）。

居民有基本免税额（standard deduction），非居民没有。

非居民在美国银行存款的利息免税，开户时需要填写 W-8 表格。

综上所述，居民和非居民身份对报税有很大影响。简单来说，如果你在美国境外有财产或收入，以非居民身份无需申报，可能会省很多税钱。如果你在美国境外没有财产和收入，以居民身份报税可以享受更高的免税额度和退税，缴税更少；此外，对美国收入合理多报税，对个人的信用记录可能也会有帮助。正因为如此，有些人可能想故意错报身份，比如在美国居住未满 5 年的留学生以居民（Resident Alien）身份报税，一旦被查出可能面临罚款，对以后找工作、申请绿卡也有可能留下不良记录。

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