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在美国如何利用信托“逃避”资本利得税

大家都知道,在美国股票买卖的收益是要纳税的,而且还非常多。

赚钱了怎么才能省税呢?

别急,海客范教您。

股票买卖的收益纳税税种称为资本利得税(Capital Gain Tax),税率按期限分为短期资本利得(Short-term Capital Gain,持有期1年以下)和长期资本利得(Long-term Capital Gain,持有期1年或1年以上)。

短期资本利得视同Ordinary income,和工资收入,利息收入等一样计税,目前联邦税率最高是37%。

长期资本利得税率按收入水平分 0%、15% 和 20% 三个档次。长期资本利得税税率看似有较大优惠,但如果再加上2.38%的Net Investment Income Tax (NIIT), Alternative Minimum Tax (AMT) 和所在州的州税(各州税率不等,佐治亚5.75%,加州最高达13.3%),总税率仍可轻易超过30%。

拜登政府的税改方案之一就是对长期资本收益和合格股息(qualified dividend)征收39.6%的最高联邦稅率,如果该计划通过,那么原来长期利得税的一点tax preference也将荡然无存。

有什么手段合法“逃避”或减少资本利得税呢?

我们首先可能想到的是搬家,把家搬到税率较低的州份或完全没有收入税的9个州份( Alaska, Florida, Nevada, New Hampshire, South Dakota, Tennessee, Texas, Washington和Wyoming)。

如果一个人从加利福尼亚州搬到任何一个免税州,那么他将节省至少10%的收入税。Elon Musk就是个例子。

从Elon Musk逃离加州说起

美国股票市场过去几十年的超级繁荣,造就了大大小小很多富豪,其中包括了世界首富Elon Musk。

富豪们在享受资本盛宴的同时,也面临着和工薪阶层同样的一个问题:纳税!

Elon Musk拥有巨大财富,但其实他的大部分财富(股票)是含税的,包含了巨额的Unrealized Capital Gain。

2021年12月1日,特斯拉正式从加州搬到德克萨斯州。搬迁目的除了公司的发展需要外,还有税务方面的考虑。

得克萨斯州沒有個人所得稅,而加州则征收全美最高的个人所得税。

Elon Musk在2021年底和2022年上半年行使(exercise)股票期权共获取了特斯拉22.8 million的股份,加上原来持有的股份,总持股量大约在177million左右。

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由于历年股票的行权价很低(2022年到期的$31.17/股,2016年到期的仅$2.21/股),Elon Musk的Unrealized Capital Gain 至少在1500亿美元以上。不难计算,马斯克如果在搬到德州后把全部特斯拉股份变现,将会节省数以百亿计的州税。

但是,马斯克的联邦利得税仍然少不了。解决资本利得税问题更有效的办法,则是设立一个慈善剩余信托,即Charitable Remainder Trust / CRT。

什么是慈善剩余信托

慈善剩余信托名义上是一种计划捐赠工具,捐赠者將appreciated capital assets放入信托中,交给受托人(Trustee)经营,并在信托契约中承诺一部分(信托法规定至少10%)捐给慈善组织。

信托设立后,信托每年从信托里取出一部分钱(不低于当年市值的5%)支付给指定受益人(一般是自己),信托在15年或20年结束时,剩余的信托财产全部捐给慈善机构。

举个最简单的例子:

慈善人士Jim很多年前买入了一些股票,cost basis 50万美元,现在市值300万美元,Jim认为股票市场已经过热,决定套现。

Jim可以设立一个慈善剩余信托,把300万资产放进去,同时承诺在信托运作15年后将所有剩余价值(折现不低于10%)捐给某教会。Jim可以在15年内每年从信托资产中获得8%的分配。

这就构成了一个简单的慈善剩余信托运作模式。

为什么设立慈善剩余信托

慈善剩余信托最有利用价值的特性是免税。

转入信托的全部资产视同corpus, 如果直接变现, 不会产生任何应税收入。

转入资产只有在变现重新投资后产生的收益(如Interest, dividend,capital gain)才会产生应税收入,其实这部分不管在信托内和信托外性质是一样的。

对于corpus,假设信托承诺将10%的资产捐献给慈善机构(在信托结束后),那么另外90%的资产续存期限将分期归还给收益人,这相当于把90%的资本利得税免掉了。

另外,按税法,承诺给慈善机构的10%资产可视同当期捐献,作为tax deductions在个人税表上申报。这是个很特殊的税务优惠。

为什么?因为个人所得稅基本上是以現金基础(cash basis) 计税的,通过慈善剩余信托的设立,纳税人可以把10年,15年后捐献出来的资产在设立信托当年就用于抵税,这个可谓绝无仅有!总之是合法的,合不合理则是另一回事。

根据以上分析,纳税人实际上所付出的成本不超过10%。通过慈善剩余信托,不但合法规避了大部分资本利得税,而且为慈善事业作出了贡献。两全其美!

在这种结构的安排下,税局(代表政府)得到了利益为零,税局原本要征收的税被信托设立人(纳税人)和慈善机构分享了。

慈善剩余信托的运作原理和程序其实远比大家想象的简单。

请专业人士,律师或会计师协助办理,费用也不过数千美元(不考虑以后每年的报税),而她产生的利益却可能很大。如果你持有一些含有unrealized capital gain的资产,那么不妨及早规划一下,把给别人拿走的那份蛋糕抢回来,同时又做了慈善,做一棵有智慧的韭菜,何乐而不为。

本文由【北美海客生活网】整理编辑,原文转自Kenneth Liang,若有侵权敬请联系我们;图片取自网络,版权属于原作者。转载请注明出处!

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