在美華人報稅小心「肥咖」法則，這幾類人要特別注意

現在又到了每年報稅最關鍵的時刻，雖然很多華人生活學習工作在美國，每年都遵守報稅法則認真合理納稅報稅，但稅務專家麥奇根（David McKeegan）提醒稱，納稅人最常犯的錯誤，就是沒有申報所有海外帳戶。

如果您在中國依然有幾個銀行賬戶，那麼今年報稅提醒您一定記得申報在中國的銀行賬戶。
今年截止日期和稅表一樣到4月17日，可延期到今年10月15日。

一、為什麼？

因為美國是全球徵稅制度，很多美國公民與永久居民（綠卡）在海外有大筆資產並不報稅，所以不僅美國境內所得收入需要申報，海外資產與所得也要！這就是我們常說的「肥咖條款」(FATCA)。目的是為了追繳海外漏稅現象。

肥咖條款英文全名 Foreign Account Tax Compliance Act（美國海外帳戶稅收遵從法），英文縮寫 FATCA，取諧音「肥咖條款」，落實對象主要為海外金融機構，要求外國政府准許各國金融機構向 IRS 提供納稅義務人的海外資產資料，同時也要求美國納稅人在海外帳戶資產超過門檻時進行申報。

二、 中國2018年實施「標準」條款

國稅局（IRS）對美國人和綠卡持有人的全球收入徵稅。 特別是2014年7月正式執行「肥咖條款」後，除各國國內金融機構如實向國稅局報告美國人的海外資產外，國稅局有特別培訓的查稅員，加緊從海外資產申報中，運用各種手段分析追蹤隱藏的海外收入，以達到執行 「肥咖條款」增加稅收的要求。

FATCA 早在2010年就由奧巴馬簽署通過立法，執行3年多來，目前已有113個國家與地區加入。2018年中國也將加入交換信息國的列表中。

三、條款內容？

1. 針對海外金融機構：所有簽約國家與地區合作的金融機構（包括銀行、證券、投資投顧等），必須每年向 IRS 提供在該機構底下的「美國納稅人」之帳戶與個人資料，包含名字、稅號、住址及交易紀錄等。如果金融機構拒絕提供，則該機構與客戶的美國來源所得或在美國的投資利潤需要扣繳30%的懲罰稅率。

2. 針對美國納稅人：帳戶里超過一定金額門檻的話需要填寫8938表格與本年報稅表一起提交。如未申報，一旦被查出，罰款一萬美元，經國稅局通知後，超過90天還未報，每30天增加一萬美元，最高不超過5萬美元；而如果是少報（低報），可能會被課高達額外40%的罰金。

（Form 8938）

四、IRS設定5萬門檻

居住在美國境內 (Taxpayers living in the US)

單獨申報（或是已婚，但夫妻分開申報）：在報稅年度最後一天前海外總資產超過5萬美元，或是年中任一時間點超過7萬5千美元

夫妻聯合申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過10萬美元，或是年中任一時間點超過15萬美元

居住在美國境外 (Taxpayers living outside the US)
單獨申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過20萬美元，或是年中任一時間點超過30萬美元
夫妻聯合申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過40萬美元，或是年中任一時間點超過60萬美元

上述資產包括股票和債券等。
值得注意的是，如果該公司是美國金融機構的海外分公司，可不必申報。

五、 如果違規會面臨什麼？

2010年，納稅人珍．博伊德(Jane Boyd)並未申報自己在英國的13個銀行帳戶，這其中包括了海外銀行帳戶的利息收入所得資料。2016年政府因博伊德「已經忽略，未能或拒絕支付」罰款全額，向其處以近5萬美元罰金。雖然說如果國稅局相信納稅人並非蓄意不提交，民事罰款不會超過1萬元。然而，故意違規則可能導致10萬元或海外帳戶餘額50%的罰款。

在博伊德案件中，政府表示最初罰款評估為47,279元，加上遲交罰金，總金額已達49,185.53元，這還沒算上利息。

六、海外華人在中國開戶或已開戶要注意

在中國境內金融機構新開立賬戶的華人，應在開戶時向金融機構提供個人稅收居民身份聲明文件。
已經在中國境內金融機構開立賬戶的華僑華人，如果該賬戶存在境外地址、電話等非中國居民標識，賬戶持有人需配合金融機構確認其是否為非中國居民。對於確認為非中國居民的華僑華人，金融機構將收集並報送賬戶信息，由中國國家稅務總局交換給IRS；確認為中國稅收居民的，相關賬戶信息將不會收集和交換。

同樣，肥咖標準是相互作用。如果您是中國居民在美國開設金融賬戶，也需配合美國當地金融機構確認其稅收居民身份。確認為中國稅收居民的民眾，IRS也會將您的信息向中國國家稅務總局提供相關賬戶信息；確認為美國稅收居民的，相關賬戶信息將不會報回中國。

七、 如何確認美國報稅人身份?

美國公民＆稅務居民，而稅務居民包括：

(1) 永久居民（綠卡）

(2) 滿足實際居留標準：於當年度在美居留超過31天；且過去三年內在美國居留天數加權後達183天（演算法為本年度停留天數乘以 1、上年停留天數乘以 1/3、前年停留天數乘以 1/6）。但持 A, F, G, J, M or Q 簽證者則不算。

當地金融機構通過7項規則判定客戶是否為 FATCA 條款適用對象，滿足任意一項既符合標準

1. 出生地是否為美國 (A U.S. place of birth)

2. 公民證明文件 (Identification of the Account Holder as a U.S. citizen or resident)

3. 居住或郵寄地址，包括郵政信箱 (A current U.S. residence or mailing address, including a U.S. PO box)

4. 美國電話 (A current U.S. telephone number)

5. 匯款到美國帳戶 (Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non U.S.) account to an account maintained in the United States)

6. 代理人是美國地址 (A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a U.S. address

7. 代收郵件地址 (A U.S. “in-care-of” or “hold mail” address that is the sole address with respect to the account holder)

若客戶合乎以上「美國指標」七條之一，金融機構將詢問您是否同意將存款等相關資訊報送 IRS。如果同意就送；如果您不同意，您將被銀行列為「不合作賬戶」送給IRS，您可能因此受到IRS的詳細審核，也有可能面臨美國來源所得30%的重稅。所以一句話來總結就是：一旦金融機構認為您符合以上七條之一，您就必須面對IRS的海外查賬。

八、 幾類華人身份要特別注意

美國人的海外收入包括掙的收入（Earned Income）和非掙的收入（Unearned Income），前者主要是工資獎金小費等，後者主要是利息，股息，資本利得，租金，退休金，Royalties等。 居住在美國的華人的海外收入主要是非掙的收入

來美前在國內的財產（包括退休金）
國內親人的贈與或遺產
在海外投資置產（銀行、股票、房地產等）

公民或綠卡身份，選擇到海外工作並有所得收入（符合一定條件下可適用「海外勞力所得豁免」，使用 Form 2555 進行申報，可享一定免稅額度）

九、 肥爸與肥咖區別

很多民眾經常聽到海外資產一萬美金就要申報。這裡指的是肥爸條款。民眾不要把兩者搞混。「肥爸」﹙FBAR, Report of Foreign Bank and Financial Accounts ﹚是奧巴馬政府於2009年5月發布稅制改革「綠皮書」(The Green Book)中規定的，目的為嚴查美國境外所得稅申報，以確定納稅人的境外所得完整申報，包含所有境外金融機構之賬戶，原先要求於2009年9月23日前需補申報海外賬戶。後來，為了打擊海外逃稅，IRS又制定了「肥咖」(FATCA, Foreign Account Tax Compliance Act﹚。要求全世界各國銀行交出美國稅務居民金額美金5萬以上的賬戶資料，企圖在未來十年內追回估計超過85億美元的海外逃稅。兩者在申報上也有許多區別: