善用新舊規則 省稅有妙招
特朗普和國會共和黨領袖大力推動稅制改革立法時曾經宣稱，經過改革的稅法將使報稅變得非常簡單。然而，共和黨大幅減稅的稅改法案在國會兩院獲得通過後，許多人才發現，以後報稅將更加複雜，恐怕更得依賴專業人士。不過，在特朗普把稅改法案簽署成為法律之前，民眾還可以抓住2017年剩下的幾天，利用現行稅法和新稅法中對自己有利的規定，儘可能少交些稅。
1、稅改即將上路 抓緊時間可多省錢
國會參、眾兩院周三通過大幅減稅的稅改法案後，特朗普很快就會把它簽署成為法律。在新稅法生效之前，如果想少交稅、多省錢，民眾可以抓住2017年最後幾天，利用現行稅法和新稅法中對自己有利的規定做以下一些事情。
一，提前付清2017至2018年度的房地產稅。按照稅改法案的規定，房地產的州稅和地方稅抵扣額有了1萬美元的上限。對於加州、紐約等藍州的居民來說，這可不是好事。但是，趕在12月31日之前付清2017至2018年度的房地產稅，報2017年稅的時候就不會受到1萬美元最高抵扣額的限制。如果房地產稅很高，就可以抵扣掉一大筆應稅金額，從而剩下不少錢。拖到2018年交本年度的房地產稅，到2019年報稅時，就要受到1萬美元最高抵扣額的限制了。
二，盡量增加慈善捐款。今年多捐點錢，可以多省點稅，因為慈善捐款可以列入逐項扣減（僅適用於逐項抵扣的個人）。而按照稅改法案，很多人可能更適用於標準抵扣，要省稅就難了。
三，結清搬家費用。按照稅改法案，與工作相關的搬家費用不再可以用作抵扣，所以，如果最近剛好因為工作而搬家了，一定要在12月31日之前把相關費用全部結清，否則到明年就沒用了。
四，推遲領取收入。按照稅改法案，2018年多數人的所得稅率會降低。如果延遲到2018年再領取今年的獎金、傭金等收入，這部分錢就是2018年的收入，就可以少交稅。
五，多收集與工作有關的支出憑證。現行稅法允許員工把未報銷的部分工作開支用作抵扣，前提是這部分費用超過了收入的2%。比如收入1萬美元，買一台電腦花了300美元，多出的100美元就可以抵扣。如果有買工具、買工作服、交工會費、出差等與工作有關的事項，必須在今年內完成，並儘可能多地收集相關花費憑證用來抵扣。若是拖到2018年才付款，按照稅改法案，這項抵扣就沒有了。
12月21日，眾議院議長瑞安（中）在國會大廈讚揚新通過的稅改法案。（圖片來源：美聯社）
2、解說稅改新規 稅務專家直呼複雜
如果你不明白新的稅改法案將如何影響你，不要感到難過。因為很有可能你的會計師也沒有弄明白。
據美聯社報道，全美國各地的會計師和稅務律師正在消化1000頁的稅改細則，努力回答客戶的問題，努力充分把握稅改法案的長遠變化。
總部位於紐約的MBAF公司的會計師DuBoff說：「整個周末，我都被客戶的問題淹沒了，他們問稅改對他們有什麼影響，而且現在還沒有停止，可能持續不止數周，因為稅改法案帶來了很多不確定的地方。」
稅改將以較低的稅率對高收入者徵稅，那麼一些納稅人是否應該將他們的薪酬重新歸類為商業收入以減少稅額？小公司是否應該重組為企業，以利用現在更低的企業稅率？高稅州的人們今年是否會急於預付他們的2018年州稅和地方稅，以便在明年政策實施之前充分利用這類款項的扣除額？
答案是：也許有也許沒有，雖然納稅人可能能夠在今年預付他們的2018年地方財產稅。
位於紐約梅爾維爾的麥庫會計事務所的約瑟夫·佩里說：「你的每一個客戶都在給你打電話，他們都想知道效果是什麼。」
大多數會計師對該法案支持者提出的觀點嗤之以鼻，認為它簡化了稅法。特別是對高收入者和許多小企業，稅法仍然和以往一樣複雜。這個法案增加了新的不確定性，因為許多變化只是暫時的，可能在幾年內逆轉。
對專業人士來說，清晰的需求是一個好消息。
總部設在密歇根州的會計事務所的會計師喬治·史密斯說：「這將是一個很好的業務。我是一個稅務怪胎，我很對細微差別感到興奮。」
底特律梅休事務所的稅務主任DeGennaro說：「在1986年上一次重大稅制改革生效後，很明顯，許多小企業將重組。這樣做使他們的商業利潤被作為個人收入，這是以個人所得稅稅率徵收的。當時，個人最高稅率低於公司利率。」
現在，情況發生了逆轉：新的立法大幅削減公司稅率，從35%到21%，比個人稅率低得多。DeGennaro和其他會計師說，小企業主經常提出的問題是，這些公司現在是否應該重組為企業。這一次，答案並不那麼簡單。
如果公司通過股息向業主支付利潤，這些款項將以23.8%收稅。這一稅率一旦與公司稅率相結合，就比個人稅率高得多。
在某些情況下，如果一個企業重組，5年內它就不能轉換回來。如果國會3年後再次提高公司稅率，一個企業主將必須支付更高的公司稅率。
「我告訴客戶，沒有什麼是永久性的，」DuBoff 說。「如果你為新的稅法進行重組，你最好有一個退出策略。」
許多批評共和黨稅改法案的人認為，這將鼓勵高收入者把自己變成企業，把他們的工資改成商業收入，這將以較低的稅率徵稅。但稅改法案複雜的規則，阻止許多律師、會計師及醫生等專業人士採取這項措施。
位於邁阿密的普華永道（PwC）的稅務合伙人馬克·納什說，到目前為止，這些條款是寬泛而籠統的，因此很難向客戶提供建議。
他說：「在現實世界中，對於某人的實際情況，我們要從頭開始思考。這是相當複雜的扣除計算。」
這些問題中的一些必須在年底之前得到回答，這更讓稅務專家忙得不可開交。
一些人指出，企業稅率的大幅下調可能對公司的資產負債錶帶來影響。推遲繳納稅款的公司可能從中獲益，因為他們在2018年的欠款將減少。其它公司可能受到打擊，因為他們的退稅值將下降。
這些問題耗費了稅務專家們很多時間。
3、稅改法案十大要點決定你明年得交多少稅
國會參、眾兩院周三通過了30年來規模最大的減稅法案。對普通民眾來說，以下10個要點將影響到他們的生活。
一，個人所得稅降低，稅率設為7檔：10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%。
10%：個人收入在9525美元以下，聯合報稅夫妻收入在1萬9050美元以下。
12%：個人收入在9525美元到3萬8700美元，聯合報稅夫妻收入在1萬9050美元到7萬7400美元。
22%：個人收入在3萬8700美元到8萬2500美元，聯合報稅夫妻收入在7萬7400美元到16萬5000美元。
24%：個人收入在8萬2500美元到15萬7500美元， 聯合報稅夫妻收入在16萬5000美元到31萬5000美元。
32%：個人收入在15萬7500美元到20萬美元，聯合報稅夫妻收入在31萬5000美元到40萬美元。
35%：個人收入在20萬美元到50萬美元，聯合報稅夫妻收入在40萬美元到60萬美元。
37%：個人收入超過50萬美元，聯合報稅夫妻收入超過60萬美元。
二，標準扣除額（Standard deduction）大幅提高。目前是個人6350美美元、夫妻聯合報稅1萬2700美元，新稅法把個人標準扣除額提高至1萬2000美元、聯合報稅夫妻2萬4000美元，2026年自動失效。
三，個人免稅額（personal exemption）取消，原來每人4050美元的個人免稅額被廢除。
四，州與地方稅抵扣有1萬美元的上限。新稅法將終止目前無上限的州、地方所得稅、銷售稅、房地產稅的聯邦報稅抵扣。
五，兒童抵扣額加倍，從目前每個孩童（17歲以下）1000美元提高至2000美元，2000美元抵扣額的最高退稅金額從目前的1100美元提高至1400美元。收養子女的1萬3570美元抵扣額保持不變。
六，增加「非孩童受撫養人」（non-child dependents）抵扣額，新稅法允許父母為每個「非孩童受撫養人」申請500美元的抵扣額，比如年老的父母及需要照顧的殘疾成年兒童。
七，保留替代性最低稅（alternative minimum tax），一度打算完全廢除的AMT在反對意見中最終被保留，不過將免徵AMT的最低閾值升高：5萬4300美美元（個人）提高到7萬300美美元；8萬4500美美元（個人）提高到10萬9400美美元，以前520萬人會遇到AMT，改革後，這個數字驟降到只有20萬人需要通過AMT交稅。
八，保留一些熱門的抵扣稅項目，比如醫療開支，學生貸款利益，教師購買文具用品等抵稅項目。
此外，2018、2019年保險公司支付除外的醫藥費開支，若超過「調整後總收入」（Adjusted Gross Income）的7.5%，可允許扣減。2020年開始，7.5%拉高至10%。
九，雖然保留了遺產稅，但幾乎所有人都不用繳遺產稅，新稅法遺產稅門檻從550萬提高至1100萬（夫妻聯合報稅）。
十，奧巴馬醫保法中個人不買醫保會被罰款的條款被廢除。
12月20日，參議院民主黨領袖舒默（右）在國會大廈抨擊共和黨的減稅法案。（圖片來源：美聯社）
4、美聯社分析稅改法案 兩黨大佬都信口開河
美聯社的報道說，雖然你不會從特朗普的說法中知道這一點，但其實稅制改革對富人來說是很大的照顧。儘管他堅稱稅改廢除了奧巴馬醫保，但它也走上了與奧巴馬醫保相同的地方，那就是稅改也沒有足夠的基礎達到他預測的經濟增長水平。至於民主黨人，你也不會從他們的談話中知道，中產階級也從稅改中得到了減稅。
特朗普周三稱這次稅改是美國歷史上最大的減稅。
然而，事實並非如此。10月，參議院預算委員會分析了一份聯邦預算後發現，特朗普稅改只是1918年以來規模第八大的減稅。里根1981年稅改是最大的，其次是1945年因二戰的加稅。特朗普稅改也比1948年、1964年和1921年的減稅規模小。10年內減稅1.5萬億美元，這個計劃確實代價巨大，但比原先預想的卻小得多。今年春季，稅改的最初計劃是減稅5.5萬億美元。即便如此，按照這個數字佔佔國內生產總值（GDP）的比重，它也只是1940年以來的第三大減稅。
副總統彭斯周三在內閣會議上說，特朗普在為中產階級創造奇蹟。
然而，事實卻是，特朗普並不能創造奇蹟。彭斯的諂諛之詞只是迎合了特朗普所謂「這是給中產階級的稅改法案」的陳詞濫調，普通民眾其實並不是減稅的主要受益者。除了企業和富人從稅改中獲益最多，2025年之後，只有高收入的人才會繼續享受減稅的好處，而幾乎所有其他人的減稅紅利都將到期。共和黨人辯稱，中產階級將看到商業減稅的好處，因為減稅會帶來更多的就業和更高的工資。
特朗普稱：「奧巴馬醫保已被廢除。」
事實卻是：沒有。共和黨的稅改法案廢除了奧巴馬醫保法中不買醫保將被罰款的規定。這是一個重大的變化，但遠非奧巴馬醫保法被廢除。對無醫保的人罰款，只是奧巴馬醫保法中的一小部分。大部分用於醫保的錢都來自高收入者的高額稅金。
11月2日，眾議院議長瑞安說：「我們把事情做得很簡單，你可以在一張明信片大小的表格上繳稅。」
然而，事實卻是很少有會計師會同意簡化。在新法律中，臨時規定、部分取消抵扣和其它部分、以及不同的商業收入和工資稅率等，還會進一步複雜化。許多企業主和高收入的納稅人面臨一系列新的複雜問題：高薪僱員是否應該把他們的工資重新歸類為稅率降低的商業收入？如果是這樣，他們在8年後應該做什麼？他們是否會因為州稅和地方稅抵扣被廢除而失去減稅項目，而這對富裕的納稅人來說可能高達數萬美元。許多人會這樣做，但如果他們在前幾年支付了替代性的最低稅額，那就沒有很大關係了。
10月，特朗普接受福克斯電視台採訪時，這樣評價稅改：「人們希望看到有一個偉大的精神。」
事實卻是：民意調查並沒有發現那種精神。
此外，參議院民主黨領袖舒默說：「他們的法案增加了許多中產階級的稅負……根據稅收政策中心的數據，美國1%的勞動者獲得了83% 的福利。」
不過，事實是，減稅並不像許多民主黨人所形容的那樣一邊倒，因為幾乎所有的中產階級在新稅法實施之初會少交稅。舒默和其他民主黨人的說法是基於這樣一個事實：個人減稅條款都在2025年到期，那將導致中產階級在2027年左右多交稅，但是前1%的富人仍將享受減稅紅利。
