美國報稅（2）——居民與非居民的定義和區別

一年一度的報稅季又來了，小編會持續整理系列文章，幫助大家了解在美國報稅的小知識。這是《美國報稅》文章系列篇的第二篇。

本期內容是有關居民和非居民的定義，以及報稅方面的不同！

「居民」和「非居民」的定義

居民（Resident Alien，也稱「居住外國人」）和非居民（Nonresident Alien，也稱「非居住外國人」）的區別，美國國稅局 IRS 在官網有說明，簡單整理如下。Resident Alien 有兩個簡單的判斷法則：

綠卡法則。如果你持有美國綠卡（即永久居民身份），那麼你應該按照 Resident Alien 身份來報稅。

實質居住法則。通俗來說，你雖然不是美國公民或者永久居民，但是你「相當於已經住這裡了」，就必須按照 Residential Alien 來報稅。

「實質居住」的含義是，本報稅年度你在美國領土停留超過 31 天；並且今年、去年、前年三年中，你在美國領土停留時間加起來超過 183 天。

需要注意，這三年停留的時間並不是簡單相加，而是：今年停留的所有時間 + 去年停留的時間除以 3 + 前年停留的時間除以 6。

IRS 官網原文是：

All of the days you were present in the current year, and One-third of the days you were present in the first year before the current year, and One-sixth of the days you were present in the second year before the current year.

「本年度 31 天」和「三年內 183 天」兩項必須同時滿足，才視為 Resident Alien；

也就是說：

如果你最近三年在美國領土停留的時間超過 183 天，但是今年只停留了 20 天，則應當視為 Non Resident Alien；

如果你今年在美國領土停留了 60 天，超過了「31 天」的規定；去年停留了 120 天；前年停留了 120 天；按照國稅局的演算法，你最近三年在美國「實質居住」的時間是 60 + (120 ÷ 3) + (120 ÷ 6) = 120 天，沒有達到「183 天」的要求，仍然應當視為 Non Resident Alien 身份來報稅。

J-1 和 F-1 留學生簽證前 5 年都是非居民

「綠卡法則」和「實質居住法則」並不適用於所有的身份和簽證。有些特殊情況可能不適合大部分在美華人，比如：

如果你本年度在美國停留的時間不超過 183 天，並且在其他國家有 tax home，並且與 tax home 所在國有更加密切的聯繫（closer connection），那麼可以選擇按 Nonresidentail Alien 身份報稅。

如果你的國家和美國有稅務條約，這些稅務條約優先於美國稅法，你可以根據該條約的規定報稅。

如果你居住在加拿大、墨西哥，但是經常來美國上班（「經常」的定義是超過 75% 的工作日），這些工作日期無需計入「實質居住」。

乘國際航班在美國中轉（起飛和目的地都不在美國），停留的時間無需計入「實質居住」；本來打算離開美國，但是因為健康原因未能成行、滯留美國的時間，也無需計入。當然，怎麼判定是否為「本來打算離開美國」，並非是你自己說了算。

還有一些特殊情況，比如雙重身份、和美國公民結婚、離婚，這些情況建議諮詢律師和會計師。下面這條則和很多在美華人息息相關：

持有 F、J、M 簽證的留學生、在美國的前 5 年；持有 J、Q 簽證的訪問學者、在美國的前 2 年；都視為 Nonresident Alien，非居民。

Resident Alien 和 Nonresident Alien 報稅的區別

居民和非居民身份報稅的區別

居民（Resident Alien）和非居民（Nonresident Alien）身份對報稅的影響以及區別主要有：

居民和美國公民、永久居住者一樣，需要申報海外收入（包括獎學金），非居民無需申報海外收入和獎學金。

居民可以和家人聯合申報，配偶、孩子可以列為被撫養人（dependent），增加免稅額度；非居民只能以個人身份申報，即使有不工作的配偶、孩子，也不能聯合申報、不能享受被撫養人免稅額度（dependency exemption）。

居民有基本免稅額（standard deduction），非居民沒有。

非居民在美國銀行存款的利息免稅，開戶時需要填寫 W-8 表格。

綜上所述，居民和非居民身份對報稅有很大影響。簡單來說，如果你在美國境外有財產或收入，以非居民身份無需申報，可能會省很多稅錢。如果你在美國境外沒有財產和收入，以居民身份報稅可以享受更高的免稅額度和退稅，繳稅更少；此外，對美國收入合理多報稅，對個人的信用記錄可能也會有幫助。正因為如此，有些人可能想故意錯報身份，比如在美國居住未滿 5 年的留學生以居民（Resident Alien）身份報稅，一旦被查出可能面臨罰款，對以後找工作、申請綠卡也有可能留下不良記錄。

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