申報海外帳戶 特赦期將截止
眾所周知，美國納稅人有義務向美國國稅局披露申報個人名下的海外資產，而美國國稅局一貫密切關注此類資產的申報情況。近日，美國國稅局通過官網正式宣布將於2018年9月28日關閉OVDP通道
向國稅局申報海外祕密帳戶的特赦期即將截止，自9月28日起，凡是被發現利用海外帳戶逃稅者，可能會面臨鉅額罰款或刑事指控。
國稅局代理局長考特（David Kautter）發表聲明，宣布大赦即將結束。考特指出：「納稅人有好幾年的時間可以遵循美國稅法規定，我們都知道這項計畫會在適當時候結束，現在，終止大赦的時機到了。想要出面申報海外帳戶的人，現在還有時間。」
國稅局的特赦計畫是在2009年啟動，至今已有超過5萬6000名納稅人出面向國稅局申報過去沒有申報的海外帳戶。雖然多數人因此免於遭受鉅額罰款或刑事指控，但國稅局也因此收回了111億元欠稅、利息和罰款。
國稅局把追查海外帳戶逃稅視為優先工作。儘管在他國設立帳戶合法，但納稅人必須向美國政府申報這些海外資產。
簡單地說，納稅人海外帳戶總值一年內達到1萬美元以上，就必須申報「外國金融帳戶」（FBAR）。如果沒有依法申報FBAR，可能導致高達10萬美元民事罰款。納稅人如果持有海外資產逾5萬美元，必須使用8938表格，做為納稅申報的一部分，否則罰款將達1萬元。
事實上，自從2010年通過「外國帳戶稅收遵從法」(FATCA，即「肥咖」條款)後，納稅人規避申報海外資產的可能性就已經降低了。該法案要求海外銀行和特定非金融機構，向美國政府通報其美國帳戶持有人持有的海外資產。
後OVDP時代
從2014年改版OVDP以來，美國國稅局一直公開表示會隨時關閉OVDP通道，此次的正式關閉通知自然順理成章。對於目前仍希望採用OVDP通道的納稅人，美國國稅局會接受申請，但是相應的完整申請資料必須在2018年9月28日或之前寄達（郵戳加蓋日期不晚於2018年9月28日）。在此日期之後提出的同類申請，美國國稅局將在官網公布替代方案。
未來稅收執法方向
在關閉OVDP通道的同時，美國國稅局強調「打擊海外避稅行為」依然是當局關注的重點：
（1）針對藉由在海外隱匿資產從而逃稅的納稅人，將通過國際間合作獲得相應數據信息進行分析並採取措施進而提高此類逃稅行為的難度；
（2）通過其他途徑提升申報及納稅合規意識並加強管理，如納稅人教育、「告密者」通道、民事審查以及刑事起訴等。自2009年起，美國國稅局刑事調查部門已指控1,545名納稅人存在與跨境活動關聯的刑事違法行為，其中671名納稅人因存在國際稅收刑事違法行為而受到起訴。
注意要點美國國稅局對於納稅人海外資產的監管力度會持續加強，而國際間的合作也有利於相應信息的共享。我們建議納稅人對名下資產，特別是美國境外資產，進行梳理，如以往年度有不合規的情況，應通過適用方案儘快糾正，並在未來年度及時、準確、完整地披露相應海外資產信息。
